《财经法规》第三章 真题解析与答案

A.经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位

B.账册不够健全，但能够控制原材料或进销存的纳税单位

C.财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位

D.无完整考核依据的小型纳税单位

【答案】C

【解析】查账征收也称查账计征或自报查账。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财

务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。

【真题2】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为(　)。

A.自动注销税务登记

B.已恢复营业，实施正常的税收管理

C.自动延长停业登记

D.纳税人已自动接受罚款处理

【答案】B

【解析】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。

【真题3】从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起(　)日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】B

【解析】《税收征收管理法实施细则》第12条规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。

【真题4】某市税务机关在2010年年初税务检查中发现，甲公司2009年应缴纳的一笔100万元税款一直拖欠未缴，经限期缴纳后仍不缴纳。经查甲公司仅剩一处价值100万元房产，但该房产已于2010年1月10日向乙银行设定抵押，贷款100万元。对于该房产，以下说法正确的是(　)。

A.税务机关可以优先于乙银行强制执行

B.税务机关不可以优先于乙银行强制执行

C.税务机关应该与乙银行协商后强制执行

D.税务机关和乙银行各自强制执行50万元

【答案】A

【解析】根据《税收征收管理法》第45条的规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。题干中，纳税人甲公司欠缴100万元税款发生在甲公司以其房产设定抵押之前，因此，税务机关可以优先于乙银行强制执行。

【真题5】某公司将税务机关确定的应于2010年12月5日缴纳的税款20万元拖至2010年12月15日缴纳，根据《税收征收管理法》的规定，税务机关应加收的滞纳金为(　)元。

A.100

B.1000

C.4000

D.10000

【答案】B

【解析】《税收征收管理法》第32条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。因此，税务机关应加收的滞纳金=200000×0.0005×10=1000元。

【真题6】按照征税对象划分税种体系，房产税、契税属于(　)。

A.资源税类

B.所得税类

C.财产税类

D.特定行为税类

【答案】C

【解析】财产税类是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收，包括房产税、城镇土地使用税、车船使用税、契税、耕地占用税、船舶吨税等税种。

【真题7】下列税种中采用超率累进税率方式征收的是(　)。

A.增值税

B.城镇土地使用税

C.个人所得税

D.土地增值税

【答案】D

【解析】超率累进税率，即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增值税。

【真题8】某企业2010年的销售收入额为4000万元，全年业务招待费实际发生40万元。在计算企业所得税时，业务招待费的扣除限额为(　)。

A.40万元

B.24万元

C.20万元

D.16万元

【答案】C

【解析】根据《企业所得税法实施条例》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。由于40×60%>4000×5‰，因此，在结算企业所得税时，该企业业务招待费的扣除限额为4000×5‰0=20万元。

【真题9】扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处相应税款(　)的罚款。

A.50%以上5倍以下

B.1倍以上5倍以下

C.50%以上3倍以下

D.1倍以上3倍以下

【答案】C

【解析】《税收征收管理法》第69条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

【真题10】由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的税款征收方式是(　)。

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

【答案】B

【解析】查定征收是指由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。

二、多项选择题

【真题1】根据《税收征收管理法》的规定，自结算缴纳税款之日起3年内发现的超过应纳税额的税款处理，下列做法不正确的是(　)。

A.纳税人可以要求税务机关退还多缴的税款并加算银行同期利息

B.纳税人可以要求税务机关加倍退还多缴的税款

C.税务机关不予退还多缴税款

D.税务机关只退还多缴税款

【答案】BCD

【解析】根据《税收征收管理法》第51条的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

【真题2】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人应办理税务注销登记的情形(　)。

A.纳税人破产

B.纳税人变更法定代表人

C.纳税人被吊销营业执照

D.纳税人暂停经营活动

【答案】AC

【解析】纳税人发生解散、破产、被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人变更法定代表人的，应当办理变更税务登记;纳税人暂停经营活动的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。

【真题3】纳税申报的方式有(　)。

A.直接申报

B.邮寄申报

C.数据电文申报

D.电话申报

【答案】ABC

【解析】纳税申报的方式包括：直接申报(上门申报)、邮寄申报、数据电文申报。

【真题4】根据《税收征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税颟的有(　)。

A.有偷税前科的

B.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的

C.拒不提供纳税资料的

D.计税依据明显偏低，又无正当理由的

【答案JBCD

【解析】《税收征收管理法》第35条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的;(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;(6)纳税人中报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

【真题5】根据《发票管理办法》的规定，下列有关发票行为中，属于禁止的行为有(　)。

A.转借发票

B.转让发票

C.代开发票

D.倒卖发票

【答案】ABCD

【解析】《发票管理办法》第25条规定，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准，不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票使用范围。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。

【真题6】扣缴义务人应依法履行(　)的义务，纳税人不得拒绝。

A.代扣税款

B.代垫税款

C.代支税款

D.代收税款

【答案】AD

【解析】《税收征收管理法》第30条规定，扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。

【真题7】下列各项个人所得中，可以直接免征个人所得税的是(　)。

A.残疾、孤老人员和烈属的所得

B.保险赔款

C.军人的转业费

D.国债利息

【答案】BCD

【解析】根据《个人所得税法》第4条的规定，保险赔款，军人的转业费、复员费，国债和国家发行的金融债券利息，福利费，抚恤金，救济金等，免征个人所得税。根据该法第5条的规定，残疾、孤老人员和烈属的所得，经批准可以减征个人所得税。

【真题8】税务登记的种类包括(　)。

A.开业登记

B.变更登记

C.注销登记

D.外地经营报验登记

【答案】ABCD

【解析】税务登记的种类包括：开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记。

三、判断题

【真题1】增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人及非增值税纳税人不得领购使用。(　)

【答案】√

【真题2】对纳税人采取税收保全措施，必须经税务机关向人民法院提出申请后，由人民法院执行。(　)

【答案】×

【解析】《税收征收管理法》分别在第37条、第38条和第55条，规定了税务机关在何种情况下，可以采取税收保全措施：(1)税务机关核定应纳税款后，责令纳税人缴纳，纳税人拒不缴纳的，税务机关即可采取税收保全措施;(2)责令纳税人限期缴纳应纳税款，不缴纳的，责成纳税人提供纳税担保，不能提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施;(3)只要发现纳税人具有一定条件，即发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应税收入的迹象的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关就可采取税收保全措施。

【真题3】纳税人享受免税待遇的，在免税期间可以不办理纳税申报。(　)

【答案】×

【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

【真题4】对偷税、抗税、骗税的行为，税务机关追征税款不受期限的限制，即可以无限期追征。(　)

【答案】√

【真题5】按照营业税征收管理规定，纳税人转让、出租土地使用权应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。(　)

【答案】×

【解析】根据《营业税暂行条例》第14条的规定，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。

【真题6】税率是指应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的广度。(　)

【答案】×

【解析】税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度;税目反映了具体的征收范围，代表了征税的广度。

【真题7】国有金融、保险企业的贷款、汇兑、转账、保险凭证属于专用发票。(　)

【答案】×

【解析】国有金融、保险企业的贷款、汇兑、转账、保险凭证属于专业发票，而不是专用、发票。

【真题8】采用查定征收方式时，如果纳税人的实际应税产品数量超过查定数量时，由纳税人报请补征;如果纳税人的实际应税产品数量未达到查定数量时，可由纳税人报请重新核定。(　)

【答案】√

【真题9】填开发票必须按照税务机关规定的时限进行，既不能提前，也不能滞后。(　)

【答案】√

【真题10】根据《发票管理办法》的规定，任何单位和个人在任何情况下均不得拆本使用发票。(　)

【答案】×

【解析】发票不得擅自拆本使用，如因经营业务特殊，须拆本使用发票的单位，应向所在地税务机关提出书面申请，经批准后方可拆本使用。未经税务机关批准，不得拆本使用发票。【真题11】经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的销售单位一般适合采用定期定额征收的方式。(　)

【答案】×

【解析】经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位一般适合采用验征收的方式。而定期定额征收方式适用于生产、经营规模小，确实没有建账能力，经过主管税务机关审核，报经县级以上税务机关批准，可以不设置账簿或者暂缓建账的个体工商户。

【真题12】税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。重大案件需要延长的，应当报当地税务部门批准。(　)

【答案】×

【解析】《税收征收管理法实施细则》第88条规定，依照《税收征收管理法》第55条的规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

【真题13】当纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，可以冻结纳税人所有存款。(　)

【答案】×

【解析】如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，而不是冻结纳税人的所有存款。

【真题14】纳税人在申报期内不论有无收入，都必须在规定的期限内，如实填写适用税种的纳税申报表，并附报有关资料。(　)

【答案】√

【真题15】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。(　)

【答案】×

【解析】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。